01.11.2014 jõustub käibemaksu seaduse muudatus, mille järgi tuleb hakata esitama 1000 euroste arvete korral tehingupartneri kohta KMD lisa INF. See esitatakse koos KMD-ga maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Esimest korda esitatakse 22. detsembriks 2014 novembrikuu kohta.
NB! INF vormil ei kajastata – arveid eraisikutele.
vormi A osal – müügiarved
vormi B osal – ostuarved
Tingimustel:
- kui Eesti käibemaksukohustuslasest kauba võõrandaja või teenuse osutaja on esitanud arve, millele on märkinud 20% või 9% käibemaksumääraga maksustatava käibe, välja arvatud KMS § 40 sätestatud reisiteenuste erikorra alusel esitatud arved ja
- arve või arvete kogusumma konkreetse tehingupartneri osas maksustamisperioodil on vähemalt 1000 € ilma käibemaksuta (piirmäär)
NB! Seega jäävad kajastamata kõik välisriigist saadud arved. Samas võib isik INF vormil kajastada ka punktis 1 nimetatud arvete andmed, mille käibemaksuta kogusumma on väiksem kui 1000 € tehingupartneri kohta. Piirmäära arvestus eraldi tehingupartnerite lõikes:
- eraldi väljastatud arvetel ja eraldi väljastatud kreeditarvetel
- eraldi saadud arvetel ja eraldi saadud kreeditarvetel
NB! info deklareeritakse arvete lõikes, seega mida vähem arveid ühele tehingupartnerile esitatakse, seda lihtsam INF esitamine on.
INF-il kajastatakse arve, kui:
Müügiarvete andmed:
- maksustamisperioodi(de)l, mil arve osas on käive osaliselt või täielikult tekkinud vastavalt käibe tekkimise ajale (KMS § 11) (välja arvatud kassapõhise arvestuse puhul)
Ostuarvete andmed:
- maksustamisperioodi(de)l, mil arvel kajastatud käibemaks deklareeritakse vormi KMD lahtris 5 (sisendkäibemaksuna) (v.a kassapõhise arvestuse puhul)
Arve piirmäära arvestuses:
- ühekordselt maksustamisperioodil, mil see kuulub esmakordselt INF-il kajastamisele
Juhised EMTA lehel: Käibedeklaratsiooni lisa esitamine alates 01.11.2014 ja käibedeklaratsiooni lisa täitmise näited